21 mai 2025

Introduction à la fiscalité et à la défiscalisation !!!

Le principe de base de l’impôt sur le revenu est la progressivité :

plus vous gagnez, plus vous payez d’impôts !

Selon votre niveau de revenus, et selon la composition de votre foyer, vous figurez soit dans la tranche à 0% (non imposable), soit dans la tranche à 11%, soit dans celles à 30%, 41% ou 45%.

Voici l’actuel barème de l’impôt sur les revenus. C’est ce barème qui va vous permettre de déterminer votre taux marginal d’imposition (TMI*).

Barème 2025 de l’impôt sur les revenus 2024 indexé à 1,8%
Tranche de revenu par part fiscale	Taux applicable pour la tranche
De 0 € à 11 497 €	0%
De 11 497 € à 29 315 €	11%
De 29 316 € à 83 823 €	30%
De 83 824 € à 180 294 €	41%
Plus de 180 295 €	45%

* Taux Marginal d’Imposition (TMI)

ou Tranche Marginal d’Imposition (TMI).

Comment l’impôt sur le revenu est-il calculé ?

Les seuils du tableau ci-dessus s’appliquent pour une part fiscale, c’est-à-dire pour un foyer avec une personne seule. Ce barème est un élément fondamental du calcul de l’Impôt sur le Revenu (IR) mais il n’est pas le seul critère de calcul. Outre les crédits, réductions ou autres abattements fiscaux, les deux éléments de base du calcul de l’impôt sont donc le barème, d’une part, et le Quotient Familial (QF) d’autre part. Ainsi les seuils du barème ci-dessus s’appliquent tels quels à un célibataire, mais pas pour un couple ou un foyer avec des enfants.

Pour déterminer le Taux Marginal d’Imposition (TMI), il faut comprendre le fonctionnement global du barème et du quotient familial (QF).

Comment déterminer “sa” TMI : Ce terme exprime la tranche du barème de l’impôt sur le revenu dans laquelle un contribuable se situe.

Où trouver sa tranche marginale d’imposition ?

Pour trouver sa tranche marginale d’imposition, il vous faut consulter votre avis d’imposition. Celui-ci indique le nombre de parts du foyer fiscal et le revenu imposable. Il faut ensuite se rapporter aux tranches du barème de l’impôt sur le revenu pour déterminer sa tranche marginale d’imposition.

Comment déterminer “son” QF = nombre de parts fiscales :

Couple sans enfant : 2 parts
Un ou deux enfants à charge : 0,5 part par enfant (0,25 part en cas de garde alternée)
A partir de 3 enfants à charge : 1 part par enfant (0,5 part en cas de garde alternée)

Exemples simplifiés pour illustrer l’application des tranches d’imposition
En début de carrière	En fin de carrière
Exemple 1 – Célibataire sans enfant Ce contribuable déclare 35 000 euros de revenus d’activités pour l’année 2024. Tout d’abord, le fisc applique automatiquement un abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels, si ce célibataire n’a pas opté pour la déduction de ses frais réels. Le revenu net imposable est de 31 500 euros. Pour une seule part fiscale, le barème s’applique ainsi : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 29 315 € (soit 17 818 € à 11%) = 1 960 € 30% de 29 315 à 83 823 € (soit 2 185 à 30%) = 656 € Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 2 616 € Taux moyen d’imposition de 7,47 %	Exemple 1 – Célibataire sans enfant Ce contribuable déclare 70 000 euros de revenus d’activités pour l’année 2024. Tout d’abord, le fisc applique automatiquement un abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels, si ce célibataire n’a pas opté pour la déduction de ses frais réels. Le revenu net imposable est de 63 000 euros. Pour une seule part fiscale, le barème s’applique ainsi : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 29 315 € (soit 17 818 € à 11%) = 1 960 € 30% de 29 315 à 83 823 € (soit 33 685 à 30%) = 10 106 € Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 12 066 € Taux moyen d’imposition de 17,23 %
Exemple 2 – Couple avec deux enfants Ce couple déclare 32 000 euros de revenus d’activités chacun, donc 64 000 euros, pour l’année 2024. Première étape : le fisc applique l’abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels. Le revenu net imposable est de 57 600 euros. Deuxième étape : le quotient familial. Avec 3 parts fiscales, les revenus de ce foyer soumis au barème progressif sont de 19 200 € (57 600 / 3). Troisième étape : le barème s’applique à ces 19 200 € : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 19 200 € (soit 7 703 € à 11%) = 847 € Quatrième étape : le résultat est multiplié par le nombre de parts du foyer, donc 3 pour ce couple. Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 2 541 € Taux moyen d’imposition de 3,97 %	Exemple 2 – Couple avec deux enfants Ce couple déclare 50 000 euros de revenus d’activités chacun, donc 100 000 euros, pour l’année 2024. Première étape : le fisc applique l’abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels. Le revenu net imposable est de 90 000 euros. Deuxième étape : le quotient familial. Avec 3 parts fiscales, les revenus de ce foyer soumis au barème progressif sont de 30 000 € (90 000 / 3). Troisième étape : le barème s’applique à ces 30 000 € : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 29 315 € (soit 7 703 € à 11%) = 847 € 30% de 29 315 à 30 000 € (soit 685 à 30%) = 206 € Quatrième étape : le résultat est multiplié par le nombre de parts du foyer, donc 3 pour ce couple. Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 3 159 € Taux moyen d’imposition de 3,16 %
Exemple 3 – Couple avec un enfant Ce couple déclare 32 000 euros de revenus d’activités chacun, donc 64 000 euros, pour l’année 2024. Première étape : le fisc applique l’abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels. Le revenu net imposable est de 57 600 euros. Deuxième étape : le quotient familial. Avec 2,5 parts fiscales, les revenus de ce foyer soumis au barème progressif sont de 23 040 € (57 600 / 2,5). Troisième étape : le barème s’applique à ces 23 040 € : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 23 040 € (soit 11 543 € à 11%) = 1 270 € Quatrième étape : le résultat est multiplié par le nombre de parts du foyer, donc 2,5 pour ce couple. Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 3 175 € Taux moyen d’imposition de 4,96 %	Exemple 3 – Couple avec un enfant Ce couple déclare 50 000 euros de revenus d’activités chacun, donc 100 000 euros, pour l’année 2024. Première étape : le fisc applique l’abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels. Le revenu net imposable est de 90 000 euros. Deuxième étape : le quotient familial. Avec 2,5 parts fiscales, les revenus de ce foyer soumis au barème progressif sont de 36 000 € (90 000 / 2,5). Troisième étape : le barème s’applique à ces 36 000 € : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 29 315 € (soit 7 703 € à 11%) = 847 € 30% de 29 315 à 36 000 € (soit 6 685 à 30%) = 2 006 € Quatrième étape : le résultat est multiplié par le nombre de parts du foyer, donc 2,5 pour ce couple. Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 7 133 € Taux moyen d’imposition de 7,13 %
Exemple 4 – Couple sans enfant Ce couple déclare 32 000 euros de revenus d’activités chacun, donc 64 000 euros, pour l’année 2024. Première étape : le fisc applique l’abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels. Le revenu net imposable est de 57 600 euros. Deuxième étape : le quotient familial. Avec 2 parts fiscales, les revenus de ce foyer soumis au barème progressif sont de 28 800 € (57 600 / 2). Troisième étape : le barème s’applique à ces 28 800 € : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 23 040 € (soit 17 303 € à 11%) = 1 904 € Quatrième étape : le résultat est multiplié par le nombre de parts du foyer, donc 2 pour ce couple. Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 3 808 € Taux moyen d’imposition de 5,95 %	Exemple 4 – Couple sans enfant Ce couple déclare 50 000 euros de revenus d’activités chacun, donc 100 000 euros, pour l’année 2024. Première étape : le fisc applique l’abattement forfaitaire de 10% pour les frais professionnels. Le revenu net imposable est de 90 000 euros. Deuxième étape : le quotient familial. Avec 2 parts fiscales, les revenus de ce foyer soumis au barème progressif sont de 45 000 € (90 000 / 2). Troisième étape : le barème s’applique à ces 45 000 € : 0% jusqu’à 11 497 € = 0 € 11% jusqu’à 29 315 € (soit 7 703 € à 11%) = 847 € 30% de 29 315 à 45 000 € (soit 15 685 à 30%) = 4 706 € Quatrième étape : le résultat est multiplié par le nombre de parts du foyer, donc 2 pour ce couple. Impôt 2025 sur les revenus 2024 (hors décote) : 9 412 € Taux moyen d’imposition de 9,41 %

Synthèse des exemples ci-dessus :

		Exemple 1	Exemple 2	Exemple 3	Exemple 4
		Célibataire sans enfant	Couple avec deux enfants	Couple avec un enfant	Couple avec sans enfant
En début de carrière	TMI :	30%	11%	11%	11%
	QF :	1	3	2,5	2
	Montant Impôt :	2 616 €	2 541 €	3 175 €	3 808 €
	Taux moyen :	7,47%	3,97%	4,96%	5,95%
En fin de carrière	TMI :	30%	30%	30%	30%
	QF :	1	3	2,5	2
	Montant Impôt :	12 066 €	3 159 €	7 133 €	9 412 €
	Taux moyen :	17,23%	3,16%	7,13%	9,41%

Exemple 2 :

Le foyer fiscal	Le foyer fiscal	Revenu annuel imposable	Quotient familial	Taux Marginal d’Imposition
Célibataire sans enfant	1	50 000 €	50 000 €	30 %
Couple sans enfant	2	50 000 €	25 000 €	11 %
Couple avec 1 enfant	2,5	50 000 €	20 000 €	11 %
Couple avec 2 enfants	3	50 000 €	16 667 €	11 %
Couple avec 3 enfants	4	50 000 €	12 500 €	11 %
Couple avec 4 enfants	5	50 000 €	10 000 €	0 %

Qu’est-ce qu’un taux marginal d’imposition ?

Le TMI, pour taux marginal d’imposition ou tranche marginale d’imposition, désigne uniquement le taux s’appliquant à la dernière tranche de vos revenus. Le TMI d’un foyer imposé est ainsi nécessairement de 11%, 30%, 41% ou 45%.

Il ne faut pas confondre le TMI avec le « taux moyen d’imposition » ou avec le « taux prélèvement à la source », qui correspondent l’un et l’autre à un taux concernant l’ensemble de vos revenus.

TMI : taux s’appliquant à la dernière tranche de vos revenus.

Taux moyen d’imposition : Pour déterminer votre taux moyen d’imposition, il convient de respecter 3 étapes de calculs :

Déterminer la fraction du revenu imposable pour une part
Appliquer ce résultat au barème progressif détaillé ci contre
Déterminer le taux moyen d’imposition

Exemple 1 – Célibataire sans enfant

Le contribuable cité plus haut affiche un TMI de 30%, car la part supérieure de ses revenus est imposée à 30%. Cependant son taux moyen d’imposition (proche voire similaire au taux de prélèvement à la source) est légèrement inférieur à 7,5%.

Exemple 2 – Couple avec deux enfants

Le couple cité plus haut affiche un TMI de 11%, car la part supérieure de ses revenus est imposée à 11%. Cependant leur taux moyen d’imposition est d’environ 4%.

Votre TMI est élevé ? Le PER peut vous aider !

Vous souhaitez payer moins d’impôt et, pour cela, il vous faut faire baisser votre Taux Marginal d’Imposition (TMI). La déduction des cotisations versées sur votre Plan d’Épargne Retraite (PER) peut vous aider à atteindre cet objectif. Concrètement, des sommes versées durant l’année N-1 sont déductibles au moment de votre déclaration de revenus. Il s’agit de l’un des nombreux avantages du PER.

Cette déductibilité est directement liée à votre Taux Marginal d’Imposition (TMI). Plus ce dernier est élevé, plus la déduction finale est importante  :

Cotisations PER versées N-1	Taux Marginal d’imposition	Déduction d’impôt
1 000 €	11 %	110 €
1 000 €	30 %	300 €
1 000 €	41 %	410 €
1 000 €	45 %	450 €
1 500 €	11 %	165 €
1 500 €	30 %	450 €
1 500 €	41 %	615 €
1 500 €	45 %	675 €
3 000 €	11 %	330 €
3 000 €	30 %	900 €
3 000 €	41 %	1 230 €
3 000 €	45 %	1 350 €

Le taux marginal d’imposition est un indicateur de votre imposition sur le revenu. Le TMI n’est, cependant, pas indiqué sur votre avis d’imposition. Il vous faut vous référer aux tranches d’imposition pour le déterminer. Quel que soit son niveau, le TMI peut être abaissé par l’ouverture d’un plan d’épargne retraite : une excellente solution pour alléger son imposition tout en préparant l’avenir grâce à la fiscalité du PER !